Ias 39 Fx Options

Este sitio utiliza cookies para ofrecerle un servicio más receptivo y personalizado. Al usar este sitio usted acepta nuestro uso de cookies. Por favor, lea nuestro aviso de cookie para obtener más información sobre las cookies que usamos y cómo eliminarlas o bloquearlas. La funcionalidad completa de nuestro sitio no es compatible con la versión de su navegador, o puede haber seleccionado el modo de compatibilidad. Desactiva el modo de compatibilidad, actualiza tu navegador a Internet Explorer 9 o intenta utilizar otro navegador como Google Chrome o Mozilla Firefox. IAS Plus IAS más IAS Plus IAS 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición Quick Article Enlaces Descripción general IAS 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición describe los requisitos para el reconocimiento y la medición de activos financieros, pasivos financieros y algunos contratos para comprar o vender activos no financieros, Financieros. Los instrumentos financieros se reconocen inicialmente cuando una entidad se convierte en parte en las disposiciones contractuales del instrumento y se clasifican en varias categorías según el tipo de instrumento, que determina la medición posterior del instrumento (normalmente el costo amortizado o el valor razonable). Se aplican reglas especiales a los derivados implícitos ya los instrumentos de cobertura. La NIC 39 se volvió a emitir en diciembre de 2003 y se aplica a los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2005 y será reemplazada en su mayor parte por la NIIF 9 Instrumentos financieros para períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2018. Inversiones IAS 25 Contabilización de las inversiones Operativa para los estados financieros que cubren los períodos que comiencen en o después del 1 de enero de 1987 Exposición de riesgos E40 Instrumentos financieros E40 fue modificado y vuelto a exponer como Exposición Draft E48 Instrumentos financieros La parte de revelación y presentación de E48 fue adoptada como IAS 32 Discusión Contabilización de los Activos Financieros y Pasivos Financieros emitidos Proyecto de Norma E62 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición emitidos Fecha límite de comentarios 30 Septiembre 1998 IAS 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición (1998) Fecha de vigencia 1 de enero de 2001 Retiro de IAS 25 después de la aprobación de la NIC 40 Propiedad de inversión Efectivo para los estados financieros que abarquen ejercicios que comiencen a partir del 1 de enero de 2001 Revisión limitada de la NIC 39 Fecha de entrada en vigor 1 de enero de 2001 17 de diciembre de 2003 NIC 39 Instrumentos financieros: 2005 NIC 39 revisada para reflejar la cobertura macro Efectiva para los períodos anuales que comiencen en o después del 1 de enero de 2005 17 de diciembre de 2004 Enmienda emitida a la NIC 39 para la transición y el reconocimiento inicial de la ganancia o pérdida Para períodos anuales que comiencen en o después del 1 de enero de 2006 Modificación de la NIC 39 para la opción de valor razonable Efectivo para períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2006 NIC 39 Modificado para mejoras anuales de las NIIF 2007 Efectivo para los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de enero de 2009 Modificación de la NIC 39 para los elementos cubiertos elegibles Efectivo para los períodos anuales que comiencen a partir del 1 de julio de 2009 13 de octubre de 2008 Modificación de la IAS 39 para reclasificaciones de activos financieros Efectivo 1 de julio de 2008 Modificación de la NIC 39 para derivados implícitos sobre reclasificaciones de activos financieros Efectivo para ejercicios anuales que comiencen a partir del 1 de julio de 2009 Efectivo para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2010 12 de noviembre de 2009 NIIF 9 Instrumentos financieros emitidos, Medición de las provisiones de activos financieros de la NIC 39 Fecha de vigencia inicial 1 de enero de 2013, posteriormente diferida y posteriormente suprimida 28 de octubre de 2010 NIIF 9 Instrumentos financieros reeditados, incorporando nuevos requisitos en la contabilización de pasivos financieros y remanentes de la NIC 39 los requisitos para la baja de activos financieros Y pasivos financieros Fecha de vigencia inicial 1 de enero de 2013, posteriormente diferida y posteriormente suprimida Modificación por Novación de Derivados y Continuación de la Contabilidad de Cobertura Efectivo para ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2014 Contabilidad y enmiendas a NIIF 9, NIIF 7 y NIC 39), permitiendo a la entidad elegir continuar aplicando los requisitos de contabilidad de cobertura en la NIC 39 para una cobertura de valor razonable de la exposición de tasa de interés de una porción de una cartera de activos financieros O pasivos financieros cuando se aplica la NIIF 9, y extender la opción de valor razonable a ciertos contratos que cumplan con la excepción de alcance de uso propio Aplica cuando IFRS 9 se aplica IFRS 9 Instrumentos financieros emitidos, reemplazando los requisitos de clasificación y medición de IAS 39, NIIF 9 (2010) y NIIF 9 (2013), pero estas normas permanecen disponibles para su aplicación si la fecha pertinente de la fecha de aplicación de la NIIF 9 La aplicación inicial es antes del 1 de febrero de 2015. Cuando una entidad aplica primero la NIIF 9, puede elegir como opción de política contable continuar aplicando los requisitos de contabilidad de cobertura de la NIC 39 en lugar de los requisitos del Capítulo 6 de la NIIF 9. Actualmente, Realizando un proyecto sobre contabilidad macro de cobertura que se espera que sustituya eventualmente estas secciones de la NIC 39. Interpretaciones relacionadas CINIIF 16 Cobertura de una Inversión Neta en una Operación Extranjera CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios CINIIF 9 Reevaluación de Derivados Embebidos La SIC 39 (2003) -33 Método de Consolidación y Equidad Derechos de Voto Potenciales y Asignación de Interés de Participación Enmiendas bajo consideración del IASB Resumen de la NIC 39 Guía de Deloitte sobre las NIIF para instrumentos financieros iGAAP 2012: Instrumentos Financieros Deloitte ha desarrollado iGAAP 2012: Instrumentos Financieros NIIF 9 Y las Normas Relacionadas (Volumen B) e iGAAP 2012: Instrumentos Financieros NIC 39 y Normas Relacionadas (Volumen C). Que han sido publicados por LexisNexis. Estas publicaciones son las guías autorizadas para la contabilidad de instrumentos financieros según las NIIF. Estos dos títulos van más allá y detrás de los requisitos técnicos, desenterrando prácticas y problemas comunes, y proporcionando opiniones, interpretaciones, explicaciones claras y ejemplos. Permiten al lector obtener una comprensión adecuada de las normas y una apreciación de sus aspectos prácticos. Los libros de instrumentos financieros de iGAAP 2012 se pueden adquirir a través de www. lexisnexis. co. uk/deloitte. Ámbito de aplicación La NIC 39 se aplica a todos los tipos de instrumentos financieros excepto los siguientes, los cuales están delimitados de la NIC 39: Intereses de IAS 39.2 en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos contabilizados según la NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados. IAS 28 Inversiones en asociadas. O IAS 31 Intereses en empresas conjuntas (o, para períodos que comiencen a partir del 1 de enero de 2013, NIIF 10 Estados Financieros Consolidados, IAS 27 Estados Financieros Separados o IAS 28 Inversiones en Asociadas y Joint Ventures) La norma también se aplica a la mayoría de los derivados sobre una participación en una filial, asociada o empresa conjunta de los derechos y obligaciones de los empleadores en virtud de los planes de beneficios de los empleados a los que la IAS 19 Beneficios para empleados aplica contratos a plazo entre una Adquiriente y accionista vendedor para comprar o vender una adquirida que resultará en una combinación de negocios en una fecha de adquisición futura derechos y obligaciones bajo contratos de seguros, excepto que la NIC 39 se aplica a instrumentos financieros que toman la forma de un contrato de seguro (o reaseguro) Que impliquen principalmente la transferencia de riesgos financieros y derivados incorporados en contratos de seguros instrumentos financieros que cumplen con la definición de patrimonio neto según la NIC 32 Instrumentos financieros: Presentación de instrumentos financieros, contratos y obligaciones en operaciones de pago basadas en acciones a las que se aplica NIIF 2 Pagos basados ​​en acciones Aplica los derechos a los pagos de reembolso a los que se aplica la NIC 39 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes La NIC 39 se aplica a los créditos por cobrar y las cuentas a pagar únicamente en aspectos limitados: IAS 39.2 (b) IAS 39 aplica a los créditos de arrendamiento con respecto a las provisiones de desreconocimiento y deterioro IAS 39 se aplica a las cuentas por cobrar de arrendamiento con respecto a las provisiones de baja en cuentas que se aplican a los derivados incorporados en arrendamientos. La NIC 39 se aplica a los contratos de garantía financiera emitidos. Sin embargo, si un emisor de contratos de garantía financiera ha afirmado explícitamente que considera contratos como contratos de seguros y ha utilizado la contabilidad aplicable a contratos de seguros, el emisor puede optar por aplicar IAS 39 o IFRS 4 Contratos de seguro a dichos contratos de garantía financiera. El emisor puede hacer ese contrato de elección por contrato, pero la elección para cada contrato es irrevocable. La contabilidad por parte del tenedor está excluida del alcance de la NIC 39 y de la NIIF 4 (a menos que el contrato sea un contrato de reaseguro). Por lo tanto, se aplican los párrafos 10-12 de la NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores. Dichos párrafos especifican los criterios que deben utilizarse para elaborar una política contable si no se aplican NIIF específicamente a un elemento. Los compromisos de préstamo están fuera del alcance de la NIC 39 si no pueden liquidarse en efectivo o en otro instrumento financiero, no se designan como pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados y la entidad no tiene una práctica anterior de vender los préstamos Que resultó del compromiso poco después de la originación. Un emisor de un compromiso de proporcionar un préstamo a un tipo de interés inferior al mercado es necesario inicialmente para reconocer el compromiso a su valor razonable posteriormente, el emisor lo reevaluará al mayor de (a) el monto reconocido bajo la NIC 37 y (b) ) El importe reconocido inicialmente menos, en su caso, la amortización acumulada reconocida de acuerdo con la NIC 18. Un emisor de compromisos de préstamo debe aplicar la NIC 37 a otros compromisos de préstamo que no están dentro del alcance de la NIC 39 (es decir, encima). Los compromisos de préstamo están sujetos a las provisiones de baja en cuentas de la NIC 39. NIC 39.4 Contratos de compra o venta de partidas financieras Los contratos de compra o venta de partidas financieras están siempre dentro del alcance de la NIC 39 (a menos que se aplique otra excepción). Contratos de compra o venta de partidas no financieras Los contratos de compra o venta de partidas no financieras entran en el ámbito de aplicación de la NIC 39 si pueden liquidarse en efectivo o en otro activo financiero y no se celebran ni se mantienen con fines de recepción O la entrega de un artículo no financiero de acuerdo con los requisitos esperados de compra, venta o uso esperados. Los contratos para comprar o vender elementos no financieros están dentro del alcance si se produce una liquidación neta. Las siguientes situaciones constituyen una liquidación neta: IAS 39.5-6 los términos del contrato permiten a cualquiera de las contrapartes a liquidar la red existe una práctica pasada de liquidación de contratos similares existe una práctica anterior, para contratos similares, de tomar la entrega del subyacente y vender En un corto período después de la entrega para generar un beneficio de las fluctuaciones a corto plazo en el precio, o de un margen de los concesionarios, o el elemento no financiero es fácilmente convertible en efectivo Aunque los contratos que requieren pago basado en climático, geológico u otra variable física Se excluyeron de la versión original de la NIC 39, se agregaron al alcance de la NIC 39 revisada en diciembre de 2003 si no se encuentran en el alcance de la NIIF 4. IAS 39.AG1 Definiciones La NIC 39 incorpora las definiciones de los siguientes elementos De la NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación. IAS 39.8 instrumento financiero activo financiero activo financiero instrumento de patrimonio. Nota: Cuando una entidad aplica IFRS 9 Instrumentos Financieros antes de su fecha de aplicación obligatoria (1 de enero de 2015), también se incorporan definiciones de los siguientes términos de NIIF 9: desreconocimiento, derivado, valor razonable, contrato de garantía financiera. La definición de los términos que se describen a continuación (según proceda) son los de la NIC 39. Ejemplos comunes de instrumentos financieros dentro del alcance de la NIC 39: depósitos a la vista y depósitos a plazo fijo. Estos son instrumentos financieros desde las perspectivas tanto del titular como del emisor. Esta categoría incluye las inversiones en subsidiarias, asociadas y empresas conjuntas de valores respaldados por activos tales como obligaciones hipotecarias garantizadas, acuerdos de recompra y paquetes titulizados de derivados de crédito, incluyendo opciones, derechos, warrants, contratos de futuros, contratos forward y swaps. Un derivado es un instrumento financiero: cuyo valor cambia en respuesta al cambio de una variable subyacente, como un tipo de interés, un precio de producto o de seguridad, o un índice que no requiere inversión inicial o que sea menor de lo que sería necesario para un contrato Con una respuesta similar a los cambios en los factores del mercado y que se resuelva en una fecha futura. IAS 39.9 Ejemplos de derivados Contratos a plazo: contratos para comprar o vender una cantidad específica de un instrumento financiero, un producto o una moneda extranjera a un precio determinado determinado al inicio, con entrega o liquidación en una fecha futura especificada. La liquidación se realiza al vencimiento por entrega real del artículo especificado en el contrato, o por una liquidación en efectivo neto. Swaps de tasas de interés y contratos a plazo: Contratos de intercambio de flujos de efectivo a partir de una fecha especificada o una serie de fechas especificadas basadas en un valor nocional y tasas fijas y variables. Futuros: Contratos similares a los forward pero con las siguientes diferencias: los futuros son genéricos intercambiados, mientras que los forward son individualizados. Los futuros se liquidan generalmente a través de un comercio compensatorio (reverso), mientras que los forwards se liquidan generalmente por la entrega del artículo subyacente o la liquidación en efectivo. Opciones: Contratos que otorgan al comprador el derecho, pero no la obligación, de comprar (opción de compra) o vender (opción de venta) una cantidad especificada de un instrumento financiero particular, mercancía o moneda extranjera, a un precio especificado (precio de ejercicio) , Durante o en un período de tiempo especificado. Estos pueden ser escritos individualmente o intercambiados. El comprador de la opción paga al vendedor (escritor) de la opción una comisión (prima) para compensar al vendedor por el riesgo de pagos bajo la opción. Casquillos y pisos: Se trata de contratos a veces denominados opciones de tipo de interés. Un tope de tasa de interés compensará al comprador de la tapa si las tasas de interés suben por encima de una tasa predeterminada (tasa de incidencia) mientras que una tasa de interés compensará al comprador si las tasas caen por debajo de una tasa predeterminada. Derivados implícitos Algunos contratos que no son instrumentos financieros pueden no obstante tener instrumentos financieros incorporados en ellos. Por ejemplo, un contrato para comprar una mercancía a un precio fijo para la entrega en una fecha futura ha incorporado en ella un derivado que está indexado al precio de la mercancía. Un derivado incrustado es una característica dentro de un contrato, de tal manera que los flujos de efectivo asociados con esa característica se comportan de manera similar a un derivado independiente. Del mismo modo que los derivados deben contabilizarse a su valor razonable en el balance con cambios reconocidos en la cuenta de pérdidas y ganancias, así también algunos derivados implícitos. La NIC 39 requiere que un derivado implícito se separe de su contrato principal y se contabilice como un derivado cuando: IAS 39.11 los riesgos económicos y las características del derivado implícito no estén estrechamente relacionados con los del contrato anfitrión un instrumento separado con los mismos términos que El derivado implícito cumpliría con la definición de un derivado y el instrumento completo no se medirá al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en la cuenta de resultados. Si un derivado implícito se separa, el contrato principal se contabiliza bajo la norma apropiada Ejemplo, según la NIC 39 si el anfitrión es un instrumento financiero). El Apéndice A de la NIC 39 proporciona ejemplos de derivados incrustados que están estrechamente relacionados con sus anfitriones, y de aquellos que no lo están. Los ejemplos de derivados implícitos que no están estrechamente relacionados con sus anfitriones (y por lo tanto deben ser contabilizados por separado) incluyen: la opción de conversión de capital en deuda convertible en acciones ordinarias (sólo desde el punto de vista del tenedor) IAS 39.AG30 (f) commodity Pagos de intereses o principal indexados en los contratos de deuda del país anfitrión. 39.AG30 (e) opciones de capital y de piso en contratos de deuda anfitrión que están en el dinero al momento de la emisión del instrumento IAS 39.AG33 (b) F) los derivados de divisas en contratos de compra o venta de partidas no financieras en las que la moneda extranjera no es la de cualquiera de las contrapartes del contrato, no es la moneda en la que el bien o servicio conexo se denomina rutinariamente en transacciones comerciales en torno al Mundo, y no es la moneda que se utiliza comúnmente en tales contratos en el entorno económico en el que tiene lugar la transacción. IAS 39.AG33 (d) Si la NIC 39 requiere que un derivado implícito sea separado de su contrato principal, pero la entidad no pueda medir el derivado implícito por separado, todo el contrato combinado debe ser designado como activo financiero al valor razonable a través de ganancia o pérdida). NIC 39.12 Clasificación como pasivo o patrimonio Como la NIC 39 no trata la contabilidad de los instrumentos de patrimonio emitidos por la empresa que informa, sino que se ocupa de la contabilidad de los pasivos financieros, la clasificación de un instrumento como pasivo o como capital es fundamental. IAS 32 Instrumentos financieros: La presentación aborda la cuestión de la clasificación. Clasificación de activos financieros La NIC 39 exige que los activos financieros se clasifiquen en una de las siguientes categorías: IAS 39.45 Activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias Activos financieros disponibles para la venta Préstamos y cuentas por cobrar Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Para determinar cómo un determinado activo financiero se reconoce y se mide en los estados financieros. Activos financieros a valor razonable con cambios en resultados. Esta categoría tiene dos subcategorías: Designated. El primero incluye cualquier activo financiero que se designe en el reconocimiento inicial como uno que se debe medir al valor razonable con cambios en el valor razonable en el resultado. Mantenidos para negociar. La segunda categoría incluye los activos financieros que se mantienen para negociar. Todos los derivados (excepto los instrumentos de cobertura designados) y los activos financieros adquiridos o mantenidos con fines de venta a corto plazo o para los que existe un patrón reciente de toma de beneficios a corto plazo se mantienen para su negociación. IAS 39.9 Los activos financieros disponibles para la venta (AFS) son los activos financieros no derivados designados en el reconocimiento inicial como disponibles para la venta o cualesquiera otros instrumentos que no estén clasificados como (a) préstamos y cuentas por cobrar, (b) (C) activos financieros a valor razonable con cambios en resultados. IAS 39.9 Los activos de AFS se valoran a su valor razonable en el balance general. Los cambios en el valor razonable de los activos de AFS se reconocen directamente en el patrimonio neto, a través del estado de cambios en el patrimonio, excepto los intereses de los activos de AFS (que se reconocen en los resultados en base al rendimiento efectivo) ) Ganancias o pérdidas de cambio. La ganancia o pérdida acumulada que se reconoció en el patrimonio neto se reconoce en resultados cuando un activo financiero disponible para la venta es dado de baja. IAS 39.55 (b) Los préstamos y cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no están cotizados en un mercado activo, que no sean mantenidos para negociar o designados en su reconocimiento inicial como activos a valor razonable con cambios en resultados o como disponibles - en venta. Los préstamos y cuentas por cobrar para los cuales el tenedor no puede recuperar sustancialmente toda su inversión inicial, que no sea por deterioro del crédito, deben clasificarse como disponibles para la venta. AS 39.9 Los préstamos y cuentas por cobrar se miden al costo amortizado. IAS 39.46 (a) Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que una entidad tiene la intención de mantener hasta su vencimiento y que no cumplen con la definición de préstamos y cuentas por cobrar y que no están designadas en la fecha inicial Reconocimiento como activos a valor razonable con cambios en resultados o como disponibles para la venta. Las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se valoran al costo amortizado. Si una entidad vende una inversión mantenida hasta el vencimiento que no sea en cantidades insignificantes o como consecuencia de un evento aislado, no recurrente, fuera de su control, que no pudiera ser razonablemente anticipado, todas sus otras inversiones mantenidas hasta su vencimiento deben ser Reclasificados como disponibles para la venta para los dos años de los informes financieros actuales y siguientes. NIC 39.9 Las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se valoran al costo amortizado. IAS 39.46 (b) Clasificación de pasivos financieros La NIC 39 reconoce dos clases de pasivos financieros: IAS 39.47 Pasivos financieros a valor razonable con cambios en resultados Otros pasivos financieros medidos al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo La categoría de pasivo financiero a valor razonable a través de La ganancia o la pérdida tiene dos subcategorías: Designado. Un pasivo financiero que la entidad designa como un pasivo a valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias en el momento del reconocimiento inicial. Un pasivo financiero clasificado como mantenido para negociar, tal como una obligación para valores tomados en préstamo en una venta corta, los cuales tienen que ser devueltos en el futuro Reconocimiento inicial La NIC 39 requiere el reconocimiento de un activo financiero o un pasivo financiero cuando, Entidad se convierte en parte en las disposiciones contractuales del instrumento, sujeto a las siguientes disposiciones con respecto a las compras regulares. NIC 39.14 Compras o ventas regulares de un activo financiero. Una forma regular de compra o venta de activos financieros se reconoce y se da de baja mediante la fecha de contratación o la fecha de liquidación. NIC 39.38 El método utilizado debe aplicarse consistentemente a todas las compras y ventas de activos financieros que pertenecen a la misma categoría de activos financieros, tal como se define en la NIC 39 (tenga en cuenta que para este fin los activos mantenidos para negociar forman una categoría diferente de los activos designados en Valor razonable con cambios en resultados). La elección del método es una política contable. NIC 39.38 La NIC 39 requiere que todos los activos financieros y todos los pasivos financieros se reconozcan en el balance general. Eso incluye todos los derivados. Históricamente, en muchas partes del mundo, los derivados no han sido reconocidos en los balances de las empresas. El argumento ha sido que en el momento en que se celebró el contrato de derivados, no hubo cantidad de efectivo u otros activos pagados. Sin justificación justificada por el costo nulo, a pesar de que a medida que pasa el tiempo y el valor de la variable subyacente (tasa, precio o índice) cambia, el derivado tiene un valor positivo (activo) o negativo (pasivo). Medición inicial Inicialmente, los activos y pasivos financieros deben medirse al valor razonable (incluidos los costos de transacción, para los activos y pasivos no medidos a valor razonable con cambios en resultados). IAS 39.43 Medición posterior al reconocimiento inicial Posteriormente, los activos y pasivos financieros (incluidos los derivados) deben medirse al valor razonable, con las siguientes excepciones: IAS 39.46-47 Préstamos y cuentas a cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento y pasivos financieros no derivados Debe medirse al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Las inversiones en instrumentos de patrimonio sin medición de valor razonable fiable (y derivados indexados a dichos instrumentos de patrimonio) deben medirse al costo. Los activos y pasivos financieros que se designan como un elemento cubierto o un instrumento de cobertura están sujetos a la medición bajo los requisitos de contabilidad de cobertura de la NIC 39. Los pasivos financieros que surgen cuando una transferencia de un activo financiero no califica para la baja o que se contabilizan Utilizando el método de participación continua, están sujetos a determinados requisitos de medición. El valor razonable es el monto por el cual un activo podría ser intercambiado, o un pasivo liquidado, entre partes informadas y dispuestas en una transacción de longitud de brazos. IAS 39.9 La IAS 39 establece una jerarquía que se utilizará para determinar el valor razonable de un instrumento financiero: IAS 39 Apéndice A, párrafos AG69-82 Los precios de mercado cotizados en un mercado activo son la mejor evidencia de valor razonable y deben usarse, Para medir el instrumento financiero. Si un mercado para un instrumento financiero no está activo, una entidad establece el valor razonable utilizando una técnica de valoración que hace uso máximo de los insumos de mercado e incluye transacciones recientes de mercado de longitud de armas, referencia al valor razonable actual de otro instrumento que es sustancialmente el mismo , Análisis de flujo de caja descontado y modelos de precios de opciones. Una técnica de valoración aceptable incorpora todos los factores que los participantes del mercado considerarían al fijar un precio y son consistentes con las metodologías económicas aceptadas para el precio de los instrumentos financieros. Si no hay un mercado activo para un instrumento de patrimonio y la gama de valores justos razonables es significativa y estas estimaciones no pueden ser confiables, entonces una entidad debe medir el instrumento de patrimonio al costo menos deterioro. El costo amortizado se calcula utilizando el método del interés efectivo. El tipo de interés efectivo es el tipo que descuentra exactamente los pagos o ingresos futuros estimados en efectivo a través de la vida esperada del instrumento financiero al valor neto en libros del activo o pasivo financiero. Los activos financieros que no se registran a su valor razonable a través de pérdidas y ganancias están sujetos a una prueba de deterioro. Si la vida esperada no se puede determinar de manera fiable, entonces se utiliza la vida contractual. La opción de valor razonable de IAS 39 La NIC 39 permite a las entidades designar, en el momento de la adquisición o emisión, cualquier activo financiero o pasivo financiero a ser medido a su valor razonable, con cambios de valor reconocidos en resultados. Esta opción está disponible incluso si el activo financiero o el pasivo financiero ordinariamente, por su naturaleza, se mide al costo amortizado, pero sólo si el valor razonable puede ser medido con fiabilidad. En junio de 2005, el IASB emitió su enmienda a la NIC 39 para restringir el uso de la opción para designar cualquier activo financiero o cualquier pasivo financiero que se mida al valor razonable con cambios en resultados (la opción de valor razonable). Las revisiones limitan el uso de la opción a aquellos instrumentos financieros que cumplen ciertas condiciones: IAS 39.9 la designación de la opción de valor razonable elimina o reduce significativamente un desajuste contable, o un grupo de activos financieros, pasivos financieros o ambos se gestiona y su desempeño se evalúa Sobre la base del valor razonable por la administración de entitys. Una vez que un instrumento se coloca en la categoría de valor razonable por ganancia y pérdida, no puede reclasificarse con algunas excepciones. NIC 39.50 En octubre de 2008, el IASB emitió enmiendas a la NIC 39. Las enmiendas permiten la reclasificación de algunos instrumentos financieros de la categoría de valor razonable por ganancia o pérdida (FVTPL) y de la categoría disponible para la venta Para más detalles vea la NIC 39.50 (c). En caso de reclasificación, se requieren revelaciones adicionales de conformidad con la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Divulgaciones. En marzo de 2009, el IASB aclaró que las reclasificaciones de activos financieros en virtud de las enmiendas de octubre de 2008 (véase más arriba): en la reclasificación de un activo financiero fuera del valor razonable con cambios en la categoría de ganancias o pérdidas, Si es necesario, contabilizados por separado en los estados financieros. NIC 39 opción disponible para la venta de préstamos y cuentas por cobrar La NIC 39 permite a las entidades designar, en el momento de la adquisición, cualquier préstamo o crédito como disponible para la venta, en cuyo caso se mide al valor razonable con cambios en el valor razonable reconocidos en patrimonio neto. Un activo financiero o grupo de activos está deteriorado y las pérdidas por deterioro se reconocen sólo si hay evidencia objetiva como resultado de uno o más eventos ocurridos después del reconocimiento inicial del activo. Se requiere que una entidad evalúe en cada fecha de balance si existe evidencia objetiva de deterioro. Si existe tal evidencia, se requiere que la entidad realice un detallado cálculo del deterioro para determinar si debe reconocerse una pérdida por deterioro. NIC 39.58 El monto de la pérdida se mide como la diferencia entre el valor en libros de los activos y el valor actual de los flujos de efectivo estimados descontados a la tasa de interés efectiva original de los activos financieros. NIC 39.63 Los activos que se evalúan individualmente y para los cuales no existe deterioro se agrupan con activos financieros con estadísticas de riesgo crediticio similares y se valoran colectivamente por deterioro. NIC 39.64 Si en un período posterior el importe de la pérdida por deterioro relativa a un activo financiero registrado al costo amortizado o un instrumento de deuda mantenido como disponible para la venta disminuye debido a un evento ocurrido después de que el deterioro fue originalmente reconocido, La pérdida por deterioro reconocida se invierte en resultados. Las minusvalías relacionadas con inversiones en instrumentos de patrimonio disponibles para la venta no se revierten en resultados. NIC 39.65 Un contrato de garantía financiera es un contrato que requiere que el emisor realice pagos especificados para reembolsar al tenedor por una pérdida en la que incurre porque un deudor especificado no efectúa el pago cuando es debido. NIC 39.9 Con arreglo a la NIC 39, en su forma enmendada, los contratos de garantía financiera se reconocen: inicialmente a su valor razonable. Si el contrato de garantía financiera fue emitido en una transacción de autonomía de armamento a una parte no vinculada, es probable que su valor razonable al inicio sea igual a la contraprestación recibida, a menos que se demuestre lo contrario. (I) el importe determinado de acuerdo con la NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes y (ii) la cantidad inicialmente reconocida menos, en su caso, la amortización acumulada reconocida de acuerdo con la NIC 18 Ingresos. (Si se cumplen los criterios especificados, el emisor podrá utilizar la opción de valor razonable en la NIC 39. Además, continúan aplicándose requisitos diferentes en el contexto especializado de una transacción de desreconocimiento fallida). Algunas garantías relacionadas con el crédito no constituyen una condición previa para el pago , Requieren que el tenedor esté expuesto y haya incurrido en una pérdida en el hecho de que el deudor no efectúe pagos sobre el activo garantizado cuando venza. Un ejemplo de tal garantía es un derivado de crédito que requiere pagos en respuesta a cambios en una calificación de crédito o índice de crédito especificados. El material en este sitio web es 2016 Deloitte Global Services Limited, o una firma miembro de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o una de sus entidades relacionadas. Consulte Legal para obtener información adicional sobre derechos de autor y otra información legal. Deloitte se refiere a uno o más de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada británica limitada por garantía (DTTL), su red de firmas miembro y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legalmente independientes y separadas. DTTL (también conocida como Deloitte Global) no proporciona servicios a los clientes. Consulte www. deloitte/about para obtener una descripción más detallada de DTTL y sus firmas miembro. Lista de correcciones para la separación de palabras Estas palabras sirven como excepciones. Una vez introducidos, sólo se hifen en los puntos de hifenización especificados. Siguiendo algunas reglas claves alrededor de la documentación apropiada y la medición de la cobertura y el artículo cubierto, la valorización no realizada puede situarse en el balance general. Cómo Hedgebook ayuda: Hedgebooks evaluaciones pueden ser utilizados en la eficacia de los requisitos de prueba de la contabilidad de cobertura y es utilizado por un número de empresas públicas y privadas para lograr esto. 22 de septiembre de 2014 Ahora puede convertir hasta 32 caracteres hexadecimales en números decimales. De. Opciones de comercio. No sabía eso.